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税務調査は、税務署が納税者の申告内容が正確かどうかを確認するために行うものです。本記事では、税務調査が行われる時期、調査に備えて準備しておくべきこと、そして税務調査の流れについて解説します。

１　税務調査が行われやすい時期

税務調査は、特定の時期に集中して行われることがありますが、事前に具体的な日程が決まっているわけではありません。とはいえ、一般的に多く行われるのは以下の2つの時期です。

２　税務調査に備えて準備しておくべきこと

税務調査に備えて準備すべき主な項目は以下の通りです。

• ３　税務調査の流れ

• 税務調査の一般的な流れは以下の通りです。
  開始から終了までに１～３カ月を要する場合が多いです。
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• • 税務署からの事前通知：通常、調査の開始前に税務署から事前通知があります。この際に、調査の目的や日時、準備が必要な書類についても案内があることが多いです。

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  • 調査の日程調整：通知を受け取った後、税務署と調査の日程を調整します。できるだけ調査に向けての準備期間を確保できる日程を選びましょう。

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  • 必要書類の準備：指定された書類を揃え、調査当日に備えます。場合によっては税理士に協力を依頼し、適切に準備を進めましょう。

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  • 調査当日：調査当日は、税務署の職員が事務所や店舗に訪れ、書類を確認し、必要に応じて質問が行われます。冷静に対応し、尋ねられた内容には正確に答えることが大切です。

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  • 税務署の指摘対応：調査後、税務署から指摘事項があれば対応します。指摘事項に基づき、修正申告や追加納税が必要な場合もあります。

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  • 調査結果の受領：最後に、税務署から正式な調査結果を受け取ります。納税額の修正があれば、納税を行い、調査は終了です。

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こんにちは。税理士の森本です。本日のご相談です。

Ｑ．税務調査を受けていますが、一通り調査を受けたあとはどうなるのでしょうか？

Ａ．申告内容に誤りが認められない場合や、申告義務がないと認められる場合には、税務職員から誤りなどが認められなかった等記載された書面が送付されます。

　申告内容に誤りがある場合や、申告する義務がありながら申告していなかった場合には、調査結果の内容（誤りの内容や金額、理由など）を税務職員から説明を受け、修正申告や期限後申告を行うように勧奨を受けます。

　確定申告を行っていない期間（進行期）については、更正決定等を目的とした調査の対象期間とは本来はなりません。 しかしながら、過去の申告内容との整合性を確認吸うために、どうしても、調査の目的を達成するために必要であるときは、例えば、「調査の対象となる期間」として 事前通知した期間以外の期間（進行年分を含む。）に係る帳簿書類その他の物件も含まれます。 よって、事前通知した調査の対象となる期間（年分・事業年度）の納税申告書の記載内容の 確認のために、進行期に作成・取得された帳簿書類等を検査することは理論上は可能です。 しかしながら、注意が必要なのは、進行年分（進行期）の調査は認められる、 と言う訳ではなく、要件に該当する時になります。 「事前通知した課税期間の調査について必要があるときは」 「事前通知した課税期間の調査のために、その課税期間より前又は後の課税期間における 経理処理を確認する必要があるとき」 「事前通知した調査の対象となる期間（年分・事業年度）の納税申告書の記載内容の確認のために」 これらの要件に何ら関係なく、ただ単純に「現金を数えてください」「今の経理処理を見せてください」 は通じないということになります。税務職員が、確定申告をしていない年分の書類の提示を求めてきた場合は、その合理的な理由の開示を求めることになります。