⚖️ 【名古屋 税理士解説】修正申告に応じないと反面調査を行いますよ、と言われたときの正しい対応と法的根拠

税務調査の現場で「修正申告に応じないと取引先に反面調査を行いますよ」と言われたとき、どう対応すべきか。この記事では、国税通則法と国税庁通達に基づき、税務調査・反面調査の法的根拠と正しい対応方法を、名古屋の税理士がわかりやすく解説します。

税務調査で「反面調査を行いますよ」と言われたときに慌てないために

税務調査の現場で、調査官から次のように言われることがあります。

この言葉を聞くと、「取引先に迷惑をかけたくない」「会社の信用を失いたくない」と感じる方も多いでしょう。しかし、この発言には法的強制力はありません。

反面調査は、法律上必要性がある場合に限って行われるもので、「修正申告を拒否したから」という理由では行えません。

反面調査とは？税務調査における意味と目的

反面調査とは、納税者以外の第三者（取引先や仕入先など）を対象に行う調査のことです。税務署は、取引内容の信憑性を確認するため、帳簿や請求書の整合性を調べます。

つまり、反面調査は最終手段であり、通常の税務調査で確認できない場合にのみ行われるものです。

反面調査の法的根拠（国税通則法 第74条の2）

反面調査の根拠は国税通則法第74条の2（質問検査権）にあります。

（質問検査権）国税通則法 第74条の2 第1項
国税庁、国税局又は税務署の職員は、その職務を行うため必要があるときは、納税義務者その他の者に質問し、又は帳簿書類その他の物件を検査することができる。

この「その他の者」とは、取引先や関係会社を指します。ただし、この条文は「必要があるとき」という条件付きであり、理由なく行えるわけではありません。

国税庁の指針でも「反面調査は最終手段」と明記

国税庁の「調査手続に関する指針」では、反面調査の位置づけが明確に示されています。

つまり、「修正申告を拒否したから反面調査を行う」というのは、この指針に反する不当な運用と言えます。

「反面調査を行う」と言われたときの正しい対応

1. 落ち着いて対応する
   反面調査は脅しではなく、事実確認の手段にすぎません。慌てず、冷静に発言の意図を確かめましょう。
2. 「必要性」を丁寧に確認する
   「どの取引について、どのような確認が必要か」を尋ねましょう。根拠が曖昧な場合、調査官も安易に反面調査を実施できません。
3. 税理士を通じて対応する
   税務署との交渉は、税理士を通すことで公平性と冷静さが保たれます。名古屋や愛知県の企業の場合、地域の税務事情に詳しい税理士がサポートすることで、過度な反面調査を避けることも可能です。

修正申告を急ぐ必要はない

「税務調査 修正申告 応じない」ケースでは、指摘内容の根拠を慎重に確認することが重要です。納得できる説明がないまま修正申告を提出すると、後から取り消すことはほぼ不可能です。

まとめ：名古屋・愛知の税務調査にも冷静に対応を

反面調査は、国税通則法第74条の2に基づく手続きであり、「修正申告に応じないから」という理由で行われるものではありません。

家族従業員や事務員などは、原則として受忍義務者には該当しません。

彼らは補助的な立場にあり、事業主本人の委任や同意がない限り、税務署の質問に答える法的義務はありません。

税務調査の現場では、「誰が義務者なのか」を正しく理解しておくことが、不要な混乱を防ぐ第一歩となります。

多くの法学者・実務家の見解として、法人の従業員は受忍義務者に含まれないとされています。

従業員はあくまで法人の指揮命令のもとで働く立場であり、独自に法的義務を負う存在ではありません。

税務職員が従業員に直接質問を行う場合には、代表者または税理士の立会いのもとで行うのが適切と考えられています。

この点を誤解すると、従業員が不用意な発言をして法人全体のリスクにつながることもあるため、注意が必要です。

法人調査では、会計処理や契約関係など専門的な事項が多く、現場対応を誤ると、誤解や不要な追徴課税につながるおそれもあります。

したがって、税務調査の際には、税理士立会いのもとで説明・回答することが望ましいでしょう。

税務調査における受忍義務者は、

• 個人事業主では「本人」
• 法人では「法人（代表者・役員が対応）」

が基本であり、従業員は受忍義務者に含まれないのが一般的な解釈です。

適切な受忍義務の理解が、不要なトラブルを未然に防ぎます。

森本経営会計事務所では、税務調査の立会い・事前準備・是正処理までをワンストップで支援しています。

税務調査の受忍義務者を誤解すると、思わぬ対応ミスや説明不足が発生することもあります。「どこまで協力すべきか」「誰が対応すべきか」など、調査前に一度専門家と確認しておくことをおすすめします。

名古屋・愛知・東海エリアの税務調査対応なら、Morimoto Accounting & Tax Office（森本経営会計事務所）へお気軽にご相談ください。

💼 質問に即答する必要があるのか？【基本スタンスの解説】

税務調査では、調査官から次々と質問が投げかけられます。

「すぐに答えないと疑われるのでは」と不安になる経営者の方も多いでしょう。

しかし、税務調査の質問に即答する義務はありません。

税務調査は「任意調査」であり、納税者が自発的に協力して進められるものです。焦って**誤った回答**をしてしまうと、後に不利な証言として扱われる危険性があります。

🧠 人の記憶は曖昧！即答よりも「確認」が大切

人間の記憶は完璧ではありません。昨日の食事内容でさえ曖昧になってしまうことがあります。まして数年前の取引や現金の動きを、正確に思い出すのは容易ではありません。

そのため、税務調査で質問されたときに答えられなくても、まったく問題ありません。

⚠️ 即答が危険な理由とは？【誤った回答のリスク】

税務調査官の質問に曖昧なまま答えてしまうと、その発言が「供述記録」として残ります。後で訂正したくても、「当初の説明と違う」と指摘され、不利に扱われることがあります。

✅ 「税理士を通じて」「書面で回答」は正式な対応

税務調査の回答には形式的な制約がなく、口頭だけで行う必要もありません。

1. 税理士を通じて回答するメリット

税理士を通じて回答することで、質問内容を正確に把握し、税務法令・会計基準に基づいた根拠ある説明が可能になります。

• ・法的観点からの整理ができる
• ・不要な誤解や不利な供述を防げる
• ・記録に残る形で正確な対応が可能

2. 書面回答のメリット

書面にまとめて回答することで、「誤解のない明確な説明」が可能になります。これは後日のトラブル防止にもつながり、税務署側にとっても確認しやすい合理的な方法です。

🤝 税理士立会いで安心・正確に対応する

税務調査に税理士が立ち会うことで、調査官の質問の意図を正確に理解し、納税者に不利にならないように対応できます。

また、税理士は調査の過程で不当な追及が行われた場合、法的根拠をもって適切に対応・制止できる立場にあります。

税理士法第2条でも、税務代理や税務相談の権限が明記されており、納税者の権利を守る重要な役割を担っています。

💡 まとめ：焦らず、確認し、正確に答えることが信頼につながる

税務調査で大切なのは、「すぐ答えること」ではなく**「正確に答えること」**です。人の記憶は曖昧で当然です。

この3点を意識するだけで、税務調査は格段にスムーズになります。

焦らず、冷静に、そして誠実に対応することこそが、結果的に税務署からの信頼を得る一番の近道です。

• 青色申告の承認取消しは、帳簿書類を備え付けていない、不正（仮装・隠ぺい）がある場合に行われます。
• 期限後申告をした年は、青色申告特別控除（65万円控除・55万円控除など）が受けられません。
• 翌年以降に期限内申告をすれば、青色申告の承認は継続されます。

つまり、期限に遅れても「その年のメリットが消えるだけ」であり、自動的に青色申告が取り消されるわけではありません。

• 取消しの効力は2期目から発生します。
• 取消し事業年度と翌事業年度の2期は白色申告となり、節税メリットを完全に失います。
• 取消しから1年間は再申請できないため、最短でも3期目から青色に戻ることができます。

つまり法人の場合、「2回続けて遅れたら即アウト」という非常に厳しいルールが適用されるのです。

青色申告を取り消されると、節税効果を失うだけでなく、金融機関や取引先からの信頼にも影響します。

個人は「特典を失う」リスク

法人は「承認そのものを失う」リスク

申告期限を守ることこそが最大の防御策です。

日々の帳簿付けを確実に行い、税理士と早めに相談しておくことで、青色申告のメリットをしっかり維持していきましょう。

日本語での「指導」と行政用語の「行政指導」の違い ― 税務調査における修正申告との関係

税務調査を受けると、税務署の調査官から「修正申告をしてください」と行政指導を受けることがあります。これは「修正申告の勧奨」と呼ばれますが、法律上は 行政指導 にあたり、従う義務はありません。

とはいえ「行政指導」と聞くと、「税務署からの命令に従わなければならないのでは」と不安に感じる方も多いでしょう。その背景には、日本語の「指導」という言葉が持つイメージと、法律用語としての「行政指導」の意味の違いがあります。本記事では、この2つを整理し、税務調査における修正申告との関係を解説します。

税務調査でよくある「修正申告の勧奨」とは？

税務調査で誤りが見つかった場合、税務署は「更正処分」によって税額を修正できます。しかし、その前に調査官が「ご自身で修正申告をしませんか？」と勧めるのが 修正申告の勧奨です。

日本語での「指導」の意味

国語辞典では「指導」を次のように説明しています。

• ・ある目的や方向に向かって導くこと
• ・知識や技術を教え、指し示すこと
• ・上位者が下位者に対して行う教育や助言
•  

日常で「部下を指導する」「生活指導をする」といった言葉を使うとき、多くの人は「上からの強い働きかけ＝命令に近いもの」と受け取りがちです。 ただし重要なのは、「指導」という語自体に命令や強制の意味は含まれていないこと。本来は「指して導くこと」であり、必ず従わせることを前提とした表現ではありません。

行政用語としての「行政指導」

法律用語としての行政指導は、日常の「指導」のニュアンスと大きく異なります。 行政指導とは、行政機関（税務署や市役所など）が法律に基づかずに、助言・要請・勧告を行う行為です。

納税者の心構え

• 日本語の「指導」には命令・強制の意味は本来含まれない
• 修正申告の勧奨は行政指導であり、従うかどうかは任意
• 応じなくても、税務署が更正処分として税額を修正するだけ

これらを知っていれば、調査官の言葉に過度な不安を抱かず、冷静に対応できます。迷った場合は、記録を残しつつ専門家へ相談しましょう。

まとめ ― 法律に従う姿勢が大切

「指導」と聞くと命令に近いものと誤解しがちですが、本来は「指して導くこと」であり、強制力を意味しません。法律用語の「行政指導」も同様に、お願いや助言にとどまります。

修正申告の勧奨もその一つで、従うかどうかは納税者の自由です。必要に応じて税理士などの専門家に相談し、法律を基準に冷静に判断しましょう。公務員の発言に盲目的に従うのではなく、法治国家の一員として「法律」に従う姿勢こそが、納税者の権利を守ることにつながります。

税務調査が5年から7年に延長される理由とは？仮装隠蔽の判断ポイント

税務調査は、通常は最大で5年間を対象に行われます。実務では3年で済むことも少なくありませんが、法律上は5年までさかのぼることが可能です。

ところが、調査官から「今回は7年まで遡って調べます」と言われることがあります。

「なぜ最大5年ではなく7年なのか？」
「単なる申告ミスでも7年になるのか？」

こうした疑問は多くの経営者や個人事業主が抱く不安です。

結論から言えば、7年に延長されるのは 仮装隠蔽（意図的に所得を隠す行為） があると判断された場合に限られます。つまり、5年と7年の違いは「単なるミス」か「意図的な隠蔽」かで大きく分かれるのです。

税務調査の基本：最大5年（実務は3年が多い）

• 法律上：税務調査は最大で5年までさかのぼって行われます。
• 実務上：調査リソースの関係などから、直近3年で終わるケースが多いのが実情です。

ただし、「仮装隠蔽」とされれば、対象期間が7年に延長されることがあります。

7年に延長されるのはどんな場合か

例外として、仮装隠蔽があったと認められると7年間に延長されます。
仮装隠蔽とは、故意に売上や所得を隠す行為のことです。

仮装隠蔽の具体例

単なるミスとの違い

一方で、次のようなケースは仮装隠蔽ではなく単なる過失と考えられる余地があります。

• 記帳や入力の単純ミス
• 領収書や請求書の紛失
• 経理担当者の理解不足による誤処理

税務署は広く「仮装隠蔽」と解釈しがちですが、納税者としては 「意図的ではない」 と主張することが大切です。

納税者が取るべき対応

税務調査を受けやすい状況

調査の流れと調査で見られるポイント

調査後の対応が今後を左右する

税務調査とは？

税務調査が「人生の終わり」ではない理由

1. 大半の調査は確認作業にすぎない  

   多くの税務調査は、単に申告内容に誤りや不明点がないかを確認するためのものです。全ての調査が重いペナルティを伴うわけではありませんし、誠実に対応すれば問題がないことも多いです。

2. 修正申告で解決できることが多い  

   税務調査で何かミスや申告漏れが見つかった場合でも、修正申告をすれば問題が解決することがほとんどです。意図的な脱税でない限り、多くの場合は過去の申告内容を訂正して、追加の税金を納めれば済むケースが多いです。

3. 調査に慣れた専門家がサポートしてくれる

   税務調査が来たからといって、一人で全てを対応する必要はありません。税理士や会計士などの専門家に相談すれば、彼らが調査への対応をサポートしてくれます。税務調査に精通したプロのアドバイスを受けることで、安心して対応することができます。

税務調査にどう対応すればいいの？

1. 書類を準備する

   調査の際に税務署から求められる書類（取引記録や領収書など）は、日頃から整理しておきましょう。突然の調査にも備えて、帳簿をしっかり管理しておくことが重要です。

2. 冷静に対応する  

   調査官は、必要な情報を確認するために訪れるので、隠し事をせず誠実に対応することが大切です。税務署は、不正を見つけることを目的にしているわけではなく、正しい税金が納められているか確認したいだけです。

3. 不明点は専門家に相談する

   調査の内容や対応に不安がある場合は、税理士にすぐに相談しましょう。税務に詳しい専門家があなたの代わりに対応してくれることもありますし、アドバイスを受けるだけでも大きな助けになります。

税務調査が来る前にできること

- 日常的に正確な記帳を行う 

  毎日の取引記録や領収書の保管を徹底することで、調査の際にスムーズに対応できます。

- 正しい申告を心がける

  申告の際に、過剰な経費計上や売上の記載漏れがないかしっかり確認しましょう。適切な申告をしていれば、調査が来た場合でも問題になることは少ないです。

- 定期的に専門家に相談する  

  税務や会計に不安がある場合は、税理士に定期的に相談しておくと安心です。自分では気づきにくい部分も、専門家なら見逃しません。