「帳簿が整っていなくて不安です…」という相談は税務調査前の経営者から非常に多く寄せられます。実はこの制度、ここ数年で大きく変わっています。今回は負担が増える“加重措置”をわかりやすくお話しします。

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1. 帳簿不備に対する加重措置とは

• 改正による導入：令和4年度税制改正により、帳簿の不備に対する加算税の上乗せが導入されました。
• 法的根拠：「国税通則法65条・66条」に基づき、適切な記帳義務の履行を目的としています。
• 適用時期：令和6年1月1日以後に期限がくる国税から運用されています。

2. どの程度加算税が増えるのか

通常の加算税に、以下の割合が「自動的に」加重されるのが特徴です。

帳簿の状態	加重割合
帳簿を提出しなかった場合	+10％
主要項目の記載が「2分の1未満」	+10％
主要項目の記載が「3分の2未満」	+5％

3. 例えばとしての簡易事例

4. 帳簿不備と判断されやすいポイント

• 領収書はあるが帳簿に記入していない
• 現金売上をメモに頼っている
• 通帳との突合ができないまま年度が終わっている
• 調査官から帳簿を「遅滞なく」提示できない

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